上周，針對墨西哥資深議員提交一項(xiàng)法案，有關(guān)對亞馬遜、Uber、AirBnB等業(yè)務(wù)風(fēng)生水起的平臺等互聯(lián)網(wǎng)公司進(jìn)行征收增值稅16%，并且2020 年6月1 號開始正式實(shí)施針對海外電商的新政。

       5月中下旬，Amazon賣家收到平臺的郵件通知截圖

從Amazon郵件來看，賣家沒提供有效RFC ID，平臺將代扣代繳增值稅16%和所得稅20%交給墨西哥政府，并不可退還。

針對墨西哥新稅法，安博會計(jì)事務(wù)所參加了兩次Amazon官方的稅務(wù)培訓(xùn)會議，就大家關(guān)心的問題，先劃重點(diǎn)。

1、誰需要注冊？

在墨西哥有FBA或者本地海外倉的賣家都需要注冊，這一點(diǎn)要求和歐洲類似。庫存從北美倉庫遠(yuǎn)程銷售到墨西哥買家手中的客戶不受新政策影響。

2、墨西哥稅號名稱：

RFC，西班牙語：Registro federal de contribuyentes（RFC）英文叫聯(lián)邦注冊稅號：Federal Taxpayer Registry 。

3、中國賣家如果沒有墨西哥稅號會發(fā)生什么？如果中國賣家沒有墨西哥RFC稅號，亞馬遜不會關(guān)停墨西哥站，但是會代扣代繳增值稅和所得稅兩個(gè)稅種，這兩個(gè)稅種亞馬遜會基于賣家的月銷售額，共代繳36%。 4、如果上傳了RFC稅號呢？如果有RFC的中國賣家，如果是企業(yè)注冊的RFC，增值稅稅率依然是16%，但是可以100%退回，如果是自然人注冊RFC，增值稅稅率是16%，可退回50%。上傳了RFC的中國賣家，如果是企業(yè)注冊RFC，所得稅稅率為0%；如果是自然人注冊RFC，所得稅稅率為0.4-5.4%。 5、注冊前銷售會被征稅嗎？

6月1日以前的銷售不會征所得稅，第一次征稅會在6月25日，征稅區(qū)間為6月1日-6月25日。 6、小包直郵需要注冊嗎？如果是MSN小包直郵，無論從中國還是美國發(fā)貨都不需要注冊RFC，也不屬于此次墨西哥稅改的要求。

7、對RFC稅號有什么要求？

每一個(gè)賣家賬號都需要一個(gè)RFC，注冊公司/法人信息與亞馬遜賬號后臺的公司/法人信息完全一致，不可以多賬號使用同一稅號，這個(gè)要求和亞馬遜其它任何站點(diǎn)一致。

墨西哥站賣家6月1日訂單被平臺自動扣除16%稅金

根據(jù)新的電子商務(wù)法律規(guī)定，在墨西哥開展業(yè)務(wù)有必要在聯(lián)邦納稅人注冊處注冊該公司增值稅稅號，具體信息如下：

一、如果您是法人實(shí)體，申請墨西哥稅號所需的文件為：

1、您公司營業(yè)執(zhí)照及海牙認(rèn)證和公證。收到文件后，我們會將其交付給墨西哥的公證人，公證人將對其進(jìn)行協(xié)議化和翻譯，以便SAT（墨西哥稅局）接受文件并允許其在RFC中注冊。在墨西哥公證人之前必須進(jìn)行再次公證并協(xié)議化。

2、授權(quán)書，您公司必須在SAT之前授權(quán)我們執(zhí)行此程序，在這種情況下，我們建議可以通過我們的墨西哥法律代表人進(jìn)行。一旦我們收到授權(quán)書，便將其交付給公證人，公證人將對其進(jìn)行協(xié)議和翻譯，以便SAT允許以您的名義進(jìn)行此程序。

                    授權(quán)書                                          海牙認(rèn)證模版

二、關(guān)于計(jì)算月度銷售和稅收的方式，我們聯(lián)系了稅收管理服務(wù)部門以確保獲得所有信息：

1）國家稅務(wù)總局告知我們，每月必須繳納增值稅和ISR（企業(yè)所得稅），因?yàn)槟壳吧袩o兩國豁免條約規(guī)定不向墨西哥提交ISR，這是一項(xiàng)未考慮的新活動。

2）要提交這些稅款，國家稅務(wù)總局要求我們遵守《聯(lián)邦稅法典》第33條規(guī)定的電子會計(jì)，并提到我們必須遵守以下幾點(diǎn)：

》》輔助會計(jì)記錄或分錄，包括為此目的使用的會計(jì)科目表，以及此類記錄和分錄的政策；

》》與會計(jì)記錄有關(guān)的銀行對賬單和存款與取款對賬，包括投資和信用卡，借記卡或服務(wù)卡的對賬單。

三、稅種及稅率

1、增值稅還是16%，但是注冊RFC稅號后，您將有權(quán)利正常申報(bào)并抵扣您的進(jìn)項(xiàng)稅，前提是您需要提供稅局認(rèn)可的發(fā)票，我們后續(xù)會給出具體指導(dǎo)。

2、關(guān)于所得稅的要求，按照墨西哥稅法解讀 

在下列情況下，自然人和道德人有義務(wù)繳納所得稅：

1) 墨西哥居民，無論其收入來源如何，均應(yīng)考慮其全部收入。

2) 在該國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的國外居民，應(yīng)歸因于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入。

3) 國外居民在本國沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)或發(fā)生時(shí)，從位于本國領(lǐng)土上的財(cái)富來源所得的收入將不屬于該國。

我們與墨西哥稅務(wù)局進(jìn)行了討論，他們向我們提到中國跨境賣家處于第III款的假設(shè)，因此賣家必須在墨西哥繳納所得稅，因?yàn)闆]有貿(mào)易活動的豁免條約。

但是當(dāng)您拿到RFC稅號后，你可以把您的相關(guān)成本費(fèi)用票據(jù)交給我們，作為降低利潤的方法之一，以便于減少應(yīng)稅額。

簡而言之，中國賣家如果有海外倉在墨西哥最好注冊當(dāng)?shù)囟愄朢FC，你便于減少后期被扣除的稅金。自然人和企業(yè)法人都可以通過我們的墨西哥本地法律代表人來幫您完成注冊本地稅號。賣家注冊RFC后，可以正常合法要求抵扣您的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，并且企業(yè)所得稅部分也只針對墨西哥業(yè)務(wù)的收入，扣除所有可以提供符合稅局要求的發(fā)票的費(fèi)用和成本之后剩余的利潤繳納企業(yè)所得稅，這樣您的稅率將遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于因?yàn)闆]有RFC稅號而被亞馬遜直接代扣代繳的36% 。（來源：Amber中東及歐洲VAT ）