出口跨境電商賣家在稅務合規(guī)上迎來重大利好！

國家稅務總局發(fā)布《關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》，跨境電子商務綜合試驗區(qū)內的跨境電子商務零售出口企業(yè)，采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

這對于大量在采購中無法取得進項發(fā)票的跨境電商賣家來說，在稅務合規(guī)上前進了一大步。

跨境電子商務綜合試驗區(qū)（以下簡稱“綜試區(qū)”）內的跨境電子商務零售出口企業(yè)（以下簡稱“跨境電商企業(yè)”）核定征收企業(yè)所得稅有關問題公告如下：

一、綜試區(qū)內的跨境電商企業(yè)，同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

（一）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；

（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；

（三）出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

二、綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

三、稅務機關應按照有關規(guī)定，及時完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

四、綜試區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

五、本公告所稱綜試區(qū)，是指經(jīng)國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區(qū)；本公告所稱跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業(yè)。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

首先，綜試區(qū)的范圍有哪些呢？根據(jù)《國務院關于同意設立中國（杭州）跨境電子商務綜合試驗區(qū)的批復》（國函〔2015〕44號）、國務院關于同意在天津等12個城市設立跨境電子商務綜合試驗區(qū)的批復國函〔2016〕17號、國務院關于同意在北京等22個城市設立跨境電子商務綜合試驗區(qū)的批復國函〔2018〕93號，目前的跨境電子商務綜合試驗區(qū)，一共有35個城市，分別是：

杭州市、天津市、上海市、重慶市、合肥市、鄭州市、廣州市、成都市、大連市、寧波市、青島市、深圳市、蘇州市、北京市、呼和浩特市、沈陽市、長春市、哈爾濱市、南京市、南昌市、武漢市、長沙市、南寧市、海口市、貴陽市、昆明市、西安市、蘭州市、廈門市、唐山市、無錫市、威海市、珠海市、東莞市、義烏市。

可以說國內有出口跨境電商行業(yè)的主要城市都覆蓋到了，賣家不需要糾結自己的企業(yè)注冊地。

這項核定征收企業(yè)所得稅辦法特別針對“出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策”的企業(yè)，這對于大量在采購貨物端無法取得發(fā)票的跨境電商賣家來說，要做到稅務合規(guī)，掃除了一個重要障礙。

對于年收入低于2500萬元或企業(yè)凈利率超過4%的跨境電商企業(yè)，在新政策上收益最大。

年收入在2500萬元以內，應稅所得4%則低于100萬元，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

年收入在2500-7500萬之間，應稅所得4%則低于300萬元，同樣可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這樣稅率優(yōu)惠疊加，跨境電商企業(yè)的實際所得稅負擔已經(jīng)很小了。

同理，企業(yè)凈利率超過4%的跨境電商企業(yè)，由于核定征收的方式以4%作為應稅所得率，所得稅也能降下來。對于像Anker等精品模式凈利率較高的跨境電商企業(yè)，稅后利潤還能再提高。

接下來，很多大賣可能會通過注冊大量小規(guī)模納稅人企業(yè)分拆店鋪和銷售額來盡可能享受政策。

而在核算標準上，這個目前還沒有出臺細則，這可能是目前存在爭議最大的點。

報關數(shù)據(jù)、平臺結算數(shù)據(jù)、支付平臺結算數(shù)據(jù)，以哪個為準？

外管局的配套政策出臺了嗎？數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異如何定處理原則？

國內直郵發(fā)貨出口的模式也許更容易接入目前的新政策，但對于做FBA模式的亞馬遜賣家，報關出口僅僅是第一步，到銷售完成數(shù)據(jù)準確體現(xiàn)可能要經(jīng)過一個漫長的過程。

對于廣大亞馬遜賣家，政策的真正落地，可能還有漫漫長路。

再有，目前很多頭部的大賣，都有在內部或外部機構協(xié)助做公司稅務籌劃。某知名大賣的財務總監(jiān)和Can哥說過，業(yè)內一家一線大賣在去年節(jié)稅將近1個億。這些大賣雖然符合政策條件，但應稅所得率實際不到4%，它們大概率也不會按照新政策來執(zhí)行，或者因應新政策重新做相應的籌劃。

國稅總局花了很大的力氣，為廣大跨境電商賣家公布了極好的稅務政策。這點對于廣大從業(yè)者來說，確實是福音。政策的推出和落實，也意味著行業(yè)內不合規(guī)和灰色的狀態(tài)會受到更嚴格的監(jiān)管。

稅務合規(guī)是大勢所趨，跨境電商賣家今天開始，又走向了行業(yè)一個新的臨界點?。缇畴娚炭缇澄荩?/p>